有老板提问，我的企业是小规模纳税人，但是平时没有取得成本发票，那么该如何做账和报税呢？
其实，对于小规模纳税人来说，很多都是财税核算并不健全的，所以采用的是核定征收的政策，在所得税上没有很高的要求。不过没有收据，说明很可能也缺其他的原始单据，在这种情况下，做账也会比较困难了，所以，要完成做账，得从获取基础的原始凭证开始。
1. 如何做账
对于小规模纳税人来说，还分很多的类型。比如个体工商户、个人独资企业、有限公司等等。如果是个体工商户，那么根据《个体工商户建账管理暂行办法》，可以看看应该设置什么样的账簿，对于记账有什么样的要求，是简易账，还是复式账。对于个独和有限公司，那么我们一般都是按照原始凭证来登记入账。
不管是什么情形，我们都需要获取原始的凭证，包括发票和各类原始单据。对于成本这一块，一般都是企业的大头，所以，从采购协议，到入库验收记录，到付款凭证和后期的出库等，都要有原始的单证。至于发票，在能够取得的情况下，尽量取得。如果没有办法取得的，保存好原始单据，证明业务的真实性，作为业务的入账依据。
2. 税务上的处理
很多时候问如何入账，其实是在问税务上怎么处理。对于个体工商户，个人独资企业等类型的小规模纳税人，很多地方仍然是核定征收，那么这个时候，所得税的计算依据，多是销售收入，所以与是否取得成本发票无关。但是，对于那些是查账征收的纳税人，如果没有办法取得成本发票，会导致所得税税负的增加，所以，我们可以从以下几个方面来考虑：
（1） 有没有规范成本的可能
自己主动做出改变，加强发票的管理，看看是否有可能取得成本发票，或者是大部分的成本发票；
（2） 有没有可能申请到核定征收
如果没有办法取得所有的发票，且确实在成本中占到一定比例，那么企业是否能够申请到核定征收，来降低综合的税负；
（3） 一些优惠政策用了没有
对于小型微利企业，如果应纳税所得额没有超过100万，那么实际的税率只有25%*20%=5%，可以降低企业的所得税税负。可以用的政策，要注意用起来。
所以，对于小规模纳税人来说，做账是根据真实的原始凭证，我们不能什么凭证都不要，这样会引起财务记录的失真和不准确。税收方面的问题，我们可以考虑自己的实际情况，是核定征收还是查账征收，如果是查账征收的，可以从规范成本、申请核定和运用优惠政策几个方面来降低综合的税负。
